מס הכנסה

בית המשפט בענין קסוטו קיבל חלקית ערעור על שומות שהתבססו על כתב אישום והרשעה (לאחר הודאה) בהליך פלילי. בית המשפט תיקן באופן מהותי את השומות

חברה העוסקת ביעוץ השקעות, סחרה במכשירים פיננסיים שונים עבור עצמה, כלומר – בכספים שלה, והפסידה 750,000 ש"ח. החברה מוגדרת כחברה משפחתית ולכן הרווחים/הפסדים שלה עולים

אחת התכונות הבולטות יותר בשימוש במזומן היא היכולת להעביר את המזומן מיד ליד ללא תיעוד וללא רישום כך שאין אפשרות לעקוב אחר המזומנים.תכונה זו של

ביום 16/08/18 ניתן פס"ד בעליון הקובע כי יש לראות בפעולות שבוצעו בין בעל מניות לחברות בבעלותו כעסקה מלאכותית. עמירם ורעייתו מחזיקים בבעלות מלאה בחברת עמירם

מטרת החוק המוצע: מניעת תכנוני מס שאינם לגיטימיים (לגישת הרשות), המהווים ניצול לרעה של שיטת המיסוי הדו- שלבי החלה על חברות בישראל וכך למנוע מבעלי

חברת ינקו וייס הגישה ערעור לבית המשפט והעלתה שתי טענות:1. טענה שהיא תושבת חוץ ולכן לא חייבת במס על הכנסות רווח הון בחו"ל.2. פקיד השומה

כמו כל שאלה טובה, גם כאן התשובה היא – תלוי במקרה, אבל לרוב האחריות מתחלקת בין שניהם. יועץ מס ניהל את החשבונות עבור לקוח שנפסלו

סוגיה ראשונה – התרת הוצאות הפרשה ודמי ניהול: לפעמים, חוצפה של נישום איננה יודעת גבולות. הבעיה היא שיש לו גיבוי מבעלי מקצוע (רו"ח, עו"ד) שמלהטטים

תקנות ניכוי הוצאות רכב (גם הישנות וגם החדשות) קובעות ש"רכב פרטי", "רכב מסחרי אחוד" ו "רכב מסחרי בלתי אחוד" יוגדרו כהגדרתן בפקודת התעבורה. ההיגיון ברור

הוראות ניהול ספרים נועדו לשתי מטרות: מניעת העלמת הכנסות. אפשרות לבדיקה ללא מאמץ מיותר של פקיד השומה3צבעים בקפה הוא בית קפה שנפסלו ספריו לאחר שנערכה לו

כולנו היינו רוצים לקבל הנחה ממס בשל מגורים ביישוב ספר, וחלקנו גם מקבלים. כך הבחור בפסק הדין התגורר עם משפחתו בישוב ספר והיה נוסע כל

פסק דין של בית המשפט העליון הקובע את העקרונות הבאים:אין לחייב חברה לקזז הפסדים שמקורם בפעילות רגילה כנגד הכנסה מועדפת לפי וק עידוד השקעות הון.מכירת

ניכוי הוצאות שוחד:האם יש להתיר בניכוי הוצאות שהוציאה חברה לתשלום שוחד במדינה זרה כדי לאפשר את פעילותה שם? יש כאן התנגשות בין שני עקרונות חשובים

בשנות השבעים החליטה הממשלה לעודד את האזרחים לחסוך. (כמאמר המערכון הגששי – "חיסכו ואימצו" – זוכרים אותו?). לשם כך חוקק חוק עידוד החיסכון, שהעניק פטור

שוב ויכוח על חישוב נפרד או מאוחד כאשר בת הזוג עובדת בחברה בבעלות בן זוגה. הפעם דחה בית המשפט את הערעור וקבע שמתקיימת תלות בהכנסות,

חקירת מע"מ העלתה שקבלן השתמש בחשבוניות פיקטיביות. מס הכנסה זימן את הנישום לדיונים בעקבת ממצאי החקירה במע"מ, והנישום סירב להגיע. פקיד השומה פסל את ספרי

סעיף 93 – נכסים ברוטו או נטו: כאשר חברה מתפרקת, מתרחשים לכאורה שני אירועי מס: 1. החברה מוכרת את כל נכסיה לבעל המניות, כאשר התמורה

תושב ישראל (נקרא לו "אורן" ) ותושב שוויץ החליטו להקים מיזם תיירותי באילת (סירות עם תחתית זכוכית – כמו בגבעת חלפון….). הם הקימו בשנת 1991

חברת בניה השתמשה בחשבוניות פיקטיביות, כך הוכיחו מע"מ. פקיד השומה רמלה קיבל לידיו את ממצאי מע"מ, והוציא שומה לחברה בה לא התיר לה 13% מההוצאות

את פסק דין ורד פרי במחוזי כולם מכירים. במחוזי, כב' השופט אלטוביה קבע שהוצאות שמירה על ילדים יותרו בניכוי מכיוון שהן מהוות הוצאה בייצור הכנסה,

פסק דין מעניין, שעוסק בסוגיה האם כלל הכתוב בתקנות ניתן לסתירה או שהוא חזקה חלוטה. מצד אחד, חזקות חלוטות מאפשרות מיסוי פשוט ויעיל, ומצד שני

בעל מניות בחברה שמשכירה בניין הפך נכה בסוף שנת 2000. החל משנת 2001, שילמה לו החברה משכורת והוא דרש פטור על הכנסותיו ממשכורת לפי סעיף

סעיף 192 לפקודה מעניק למנהל רשות המיסים את הסמכות להקטין או לבטל הפרשי הצמדה וריבית על חוב מס, אם הוכח לו שהתשלום עוכב מסיבה שלא

מגורים בישוב ספר מקנים הנחה במס הכנסה. המחוקק ביקש להטיב עם מי שעובר לגור בישובים שעיבוים הוא מטרה לאומית. כדי שהנישום יהיה זכאי להנחה, הוא

עורך דין חלה במחלה ממארת, ממנה נפטר שנים לאחר מכן.היורשים פנו לביטוח לאומי וביקשו להכיר בו כנכה רטרואקטיבית מיום שחלה במחלה. הועדה אישרה את הנכות

סעיפי 104 לפקודה מאפשרים להעביר נכסים לחברה בבעלות המעבירים, מבלי להתחייב במס. הסיבה היא שמהותית הבעלות על הנכסים לא הועברה, כי הנכס עבר לחברה שבבעלות

חברת גזית החזקות היא חברה ללא פעילות עסקית, שהתרומה היחידה שלה לאנושות היא החזקת ני"ע של חברה אחרת. בסוף שנת 93 החברה קנתה מהמדינה מניות

בשנת 91 שותפות רכשה קרקע מהמינהל, וחתמה על חוזה פיתוח. לאחר החתימה, דרש המינהל תוספת עבור חלק מהמגרשים, והשותפות טענה שאיננה חייבת בתוספות.השותפות נרכשה במלואה

כפי שנקבע בפס"ד ארקיע ופס"ד נקיד, הפרשה תוכר בהתקיים שלושה תנאים: החוב ניתן לכימות, ההתחייבות היא לצד ג', וישנה סבירות גבוהה שההתחייבות תשולם בסופו של

רופא שיניים לא ניהל את כל הספרים שהיה עליו לנהל לפי הוראות ניהול ספרי. למשל, בשנת 2001 לא ניהל יומן רופא, ולא רשם רישום מוקדם

החישוב המאוחד הוא ברירת המחדל לפי הפקודה. מדובר בעיקרון לפיו הכנסות התא המשפחתי ימוסו כחטיבה אחת. למרות זאת, קובע סעיף 66 כי רשאי הנישום לבצע

מצד אחד, כדי להגיע לחקר האמת וכך למס אמת, יש לחשוף בפני הנישום את כל הנתונים ששימשו להוצאת השומה על ידי פקיד השומה, כולל למשל

בעל חנות לפיצוחים וסיגריות הורשע בהעלמת הכנסות לאחר שהתגלה שלא רשם קניות בסכום של כ- 4 מיליוני ש"ח מתוך סכום קניות כולל של כ- 6

כדי לעודד את היצוא, שלטונות מע"מ מעניקים מע"מ בשיעור אפס למכירה למדינות אחרות. מע"מ בשיעור אפס עדיף בהרבה על פטור ממע"מ, כי במקרה של פטור

אומרים שרופאים הם החולים הגרועים ביותר. מסתבר שרואי חשבון ועורכי דין הם הנישומים הגרועים ביותר, לפחות לפי פסק דין זה. רו"ח שהוא גם עו"ד הגיש

דייר בבית אבות מחוייב בתשלום חודשי לבית האבות בגין השירותים שניתנים לו (כמה אלפי ש"ח בחודש), ובנוסף הוא נדרש להפקיד פקדון גבוה (כמה מאות אלפי

חוק יסוד כבוד האדם וחירותו מגן בין היתר על זכות הקניין. בנוסף קובע שלא יחוקקו חוקים הפוגעים בזכות זו, אלא על ידי חוק מפורש, ואם

לא מזמן יצא פסק דין שקבע שרשות המיסים איננה חסינה מפני תביעות יצוגיות. כתבתי שכעת ניתן לצפות להתמחות חדשה בעריכת דין בתחום המיסים והיא –

בפסק הדין המצ"ב בנק הפועלים נתן הצעת רכש של מניות בנק משכן שנסחרו בבורסה. הוגשה נגדו בקשה לתביעה ייצוגית על כך שהמחיר שהבנק הציע נמוך

פס"ד בעניין מוניטין שתוקצר על ידי שלומי אסטרוגו, עובד בפרקליטות. אני מצרף לכם את התקציר כלשונו:פ"ד נוסף בעניין מוניטין מכבוד השופט אברהם אברהם מבית המשפט

שני סוכני ביטוח, שעובדים כבר עשרות שנים, חתמו על הסכם לפיו יכניסו לשותפות בניהם שותף שלישי – חברת כלל. אחד השותפים מכר מחצית מהמוניטין שלו

לפי הוראות סעיף 8(ג)(3) לפקודה עובד המקבל מענק פרישה יכול לפרוס את המענק לשש שנים קדימה לצורך חישוב המס.בפסק הדין, עובדת בנק שקיבלה מענק פרישה

בחור שבבעלותו שתי חברות, ביצע מספר מהלכים הקשורים בניהם באופן כזה, שאם נבחן כל מהלך בנפרד לא נבין את התכלית, אבל אם נראה את התמונה

ראינו לאחרונה במספר פסקי דין שבית המשפט לא מתחשב במיוחד בחזקות חלוטות הקבועות בחוק. אינטרבילדינג, למשל, וכן קלס ואחרים. בענייננו, מקרה זהה כמעט לפרשת קלס.