תזכיר חוק ההתייעלות הכלכלית אשר פורסם לאחרונה, צפוי לעלות על סדר יומה של ועדת השרים המיוחדת בזמן הקרוב.תזכיר חוק זה, נועד להחיל חיוב במס על מחזיקי דירה שלישית ומעלה (להלן: "מס ריבוי נכסים"). כאשר ניתנת האפשרות למחזיקי הדירות לבחור בגין אלו דירות ימוסו במס זה. שיעור מס ריבוי נכסים יחושב בצורה זו: 1% מסכום של […]
Category Archives: מיסוי מקרקעין
דירות מגורים – דירה יחידה ותחולת התא המשפחתי
כידוע, החל מיום 01/01/2014 יכנס במלואו לתוקף תיקון 76 לחוק מיסוי מקרקעין (להלן: “החוק“), יבוטל סעיף 49ב(1) לחוק ובמקומו יהפוך סעיף 49ב(2) לחוק, לאחר שינויים מסוימים, לסעיף הפטור העיקרי והכמעט בלעדי. אחד מתנאי סעיף 49ב(2) לחוק המזכים בפטור ממס בעת מכירת דירת מגורים מזכה, הינו היותה של הדירה, “דירתו היחידה של המוכר בישראל”, כאשר “מוכר […]
מהו ״יום המכירה״ לצורך חוק מיסוי מקרקעין – סיטי ג׳וניור ע״מ 4268-10-12
בחוק מיסוי מקרקעין, מכירת מקרקעין טומנת בחובה הטלת מס רכישה וכן מס שבח. נשאלת השאלה – מהו יום המכירה? אתחיל ואומר כי יום המכירה משפיע רבות על נושאים מגוונים, כגון – הטלת המס (שינוי בשיעורי המס יחולו על עסקאות שיום המכירה בהם היה מאוחר מיום השינוי), קנסות, הזכות לקיזוזי הפסדים ועוד.ישנם הבדלים רבים בין חוק […]
דירת נופש לא תיחשב דירת מגורים לצורך חוק מיסוי מקרקעין – חכים ע״א 1046/12 וגיצלטר עמירם ע״א 4299/11
דירת מגורים מקבלת התיחסות VIP בחוק מיסוי מקרקעין. היא ניהנת מהטבות במס רכישה, (למרות שאם מדובר בדירת מגורים שאיננה יחידה, מס הרכישה יהיה פעמים רבות גבוה יותר מאשר נכסים אחרים), וניהנת מפטורים. אפילו כאשר המכירה לא זכאית לפטור, במקרים רבים היא זוכה לשיעור מס מיוחד – מופחת. ממש, כמו סלב שהוזמן להשקה.לא פלא, שכמו לגבי סלבס […]
מלכ"ר תושב חוץ ייחשב כמלכ"ר לצורך חוק מע"מ, ולכן מכירת מקרקעין למלכ"ר תושב החוץ תיחשב עסקת אקראי ע"מ 12863-11-10 יד הרב הרצוג
מכירת מקרקעין לא תמיד נחשבת ״עסקה״ לצורך מע״מ, ולא תמיד תהיה חייבת במע״מ. אם המקרקעין נמכרים על ידי עוסק, אזי יש חיוב במע״מ בדרך כלל. אולם, אם המקרקעין נמכרים על ידי מי שאיננו עוסק (אדם פרטי, מלכ״ר, מוסד כספי), העסקה תהיה חייבת במע״מ רק אם עונה על הגדרת ״עסקת אקראי״. הפסקה השנייה להגדרת "עסקת אקראי" […]
פריסה לתושב חוץ, חזקת השיתוף ושאר ירקות – מדלן ודויד ברוך ו"ע 10516-03-12
בוועדת ערר ברוך ואח' נגד מדינת ישראל מיום 18.03.2014, נדונו מספר סוגיות חשובות שעלו במסגרת ערר על שומת מס שבח. בפרשה זו, דובר על גב' מדלן – תושבת חוץ המתגוררת באנגליה, אשר מכרה את חלקה בנכס מקרקעין בישראל שהגיע לידיה בירושה.הדיווח על המכירה נעשה באיחור רב, כחמש וחצי שנים לאחר המועד. עקב כך, רשויות מיסוי […]
קיום נכסים בלתי מוחשיים באיגוד יכול ותמנע הגדרתו כאיגוד מקרקעין – אספן ע״א 924/12
איגוד (חברה, שותפות וכד׳) יחשב איגוד מקרקעין אם כל נכסיו הם מקרקעין. לעניין זה, כך כתוב בחוק, לא יראו בנכסים נזילים כגון מזומן, פקדונות וכד׳ מהו איגוד מקרקעין:איגוד (חברה, שותפות וכד׳) יחשב איגוד מקרקעין אם כל נכסיו הם מקרקעין. לעניין זה, כך כתוב בחוק, לא יראו בנכסים נזילים כגון מזומן, פקדונות וכד׳, נכסים המלכלכים את […]
זהירות – מלכודת מס ברכישת הסכם לבניית תמא 38 ופינוי בינוי
סוגיה ראשונה – האם המכירה חייבת במס שבח ומס רכישה? לכאורה, אם המכירה בוצעה לפני שהתקבל היתר בניה, המכירה לא מהווה עסקה לצורך מס שבח, מכיוון שבפינוי בינוי ובתמ"א יום העסקה נדחה ליום קיום התנאי המתלה.אבל, לדעת רשויות המס, המכירה עונה להגדרת מכירה לצורך מס שבח, שכן היא מהווה מכירת "זכות לקבל זכות במקרקעין". לכן, […]
אין לאפשר פיצול רעיוני במס רכישה לדירה ולזכויות בניה – חנניה טובה לסק ו"ע 10629-05-12
כולנו יודעים שרכישת דירה חייבת במס רכישה מדורג, ואילו רכישת קרקע – חייבת במס רכישה קבוע של 5% (או 6%). נשאלת השאלה, כיצד צריך לחשב את מס הרכישה, במקרה בו נרכשת דירה יחד עם זכויות בניה? 1. האפשרות הראשונה היא לחייב במס רכישה את כל התמורה כולל זכויות הבניה, כאילו מדובר רק בדירה. כך מס […]
חובת תשלום המקדמה ברכישת זכות במקרקעין הופכת להוראת קבע – תיקון 78 לחוק מיסוי מקרקעין
כידוע, בתחילת שנת 2011 חוקקו סעיפים 15(ב) עד 15(ה), אשר קבעו הוראת שעה לפיה הרוכש זכות במקרקעין חייב לשלם מקדמה בשיעור של 7.5% או 15% מסכום התמורה (תלוי במועד רכישת הנכס על ידי המוכר). לאחר מספר הארכות להוראת השעה (למען הדיוק – שלוש הארכות), תיקון 78 שעבר לאחרונה הופך את הוראת השעה להוראת קבע, בשינויים […]