עורך דין חלה במחלה ממארת, ממנה נפטר שנים לאחר מכן.היורשים פנו לביטוח לאומי וביקשו להכיר בו כנכה רטרואקטיבית מיום שחלה במחלה. הועדה אישרה את הנכות הרטרואקטיבית, ועם האישור פנו היורשים באמצעות רו"ח למס הכנסה וביקשו החזרי מס על כל השנים. האבא לא ידע שמגיע לו פטור, טענו, ולכן לא ביקש אותו.בניגוד אליהם אמר רואה החשבון […]
Category Archives: מס הכנסה
העברת נכס בפטור לפי 104 חייבת להיעשות תוך שמירת המחיר המקורי אחרת לא מגיע הפטור גם אם תוקנו הדוחות – ע"א 4899/08
סעיפי 104 לפקודה מאפשרים להעביר נכסים לחברה בבעלות המעבירים, מבלי להתחייב במס. הסיבה היא שמהותית הבעלות על הנכסים לא הועברה, כי הנכס עבר לחברה שבבעלות המעביר, ואם יש מספר מעבירים – צריך ששיעור ההחזקה של כל מעביר בחברה תהיה כמו שיעור ההחזקה שהיתה לו בנכס.אלא, שסעיף 104ה מוסיף שהנכס ירשם בחברה לפי המחיר המקורי שהיה […]
הפסד שמקורו בחוק התיאומים לא עובר לשנים הבאות בהן לא חל החוק עמ"ה 1109/05 גזית החזקות
חברת גזית החזקות היא חברה ללא פעילות עסקית, שהתרומה היחידה שלה לאנושות היא החזקת ני"ע של חברה אחרת. בסוף שנת 93 החברה קנתה מהמדינה מניות של חברת "מגן" הנסחרת בבורסה תמורת 8 מיליוני ש"ח.בתאריך 31.12.93 – כשלושה חודשים לאחר הרכישה – שווי המניות לפי מחיר הבורסה היה 27 מיליון ש"ח. כידוע, סעיף 6 לחוק התיאומים […]
הפרשה לחוב תלוי לא תותר שכן נרשמה לראשונה בדוח מתקן והדבר מצביע על טיב האומדן – ע"מ 1121/05 ג.פ.ח.מ. (עשר) בע"מ
בשנת 91 שותפות רכשה קרקע מהמינהל, וחתמה על חוזה פיתוח. לאחר החתימה, דרש המינהל תוספת עבור חלק מהמגרשים, והשותפות טענה שאיננה חייבת בתוספות.השותפות נרכשה במלואה על ידי החברה בשנת 1993. נציין שמרגע שהחברה רכשה את מלוא הזכויות בשותפות, התאיינה השותפות שכן אין מדובר ב"שני בני אדם או יותר…". בדצמבר 1998, לפי החלטת בית משפט, הוציאה […]
הפרשה תוכר אם מסתבר בדיעבד ששולמה, הפרשה תיבחן לפי מהותה ולא לפי השם שנתנו לה- עמ"ה 547/06 כדורי
כפי שנקבע בפס"ד ארקיע ופס"ד נקיד, הפרשה תוכר בהתקיים שלושה תנאים: החוב ניתן לכימות, ההתחייבות היא לצד ג', וישנה סבירות גבוהה שההתחייבות תשולם בסופו של דבר. היתרון של מס הכנסה הוא שאנחנו היסטוריונים. אנחנו בוחנים את הדו"ח הרבה אחרי שהוגש, לעיתים מספר שנים אחרי שהוגש. לכן, אנחנו יכולים לדעת האם בדיעבד שולמה ההפרשה.במקרה דנן נרשמה […]
התיישנות ערר על פסילת ספרים מול התיישנות השגה וגם- שומה לפי מיטב שפיטה ע"מ 767/05 פינקלשטיין יואב
רופא שיניים לא ניהל את כל הספרים שהיה עליו לנהל לפי הוראות ניהול ספרי. למשל, בשנת 2001 לא ניהל יומן רופא, ולא רשם רישום מוקדם של המתרפאים. בשנים אחרות היו ליקויים אחרים.פקיד השומה הוציא לו שומת 03, מבלי שנימק אותה, והרופא הגיש השגה ביום 20/9/04. ביום 10/8/05 הודיע לו פקיד השומה שהוא פוסל את ספריו […]
התנאים בהם ניתן לעשות חישוב נפרד לבני זוג גם אם יש תלות בהכנסות עמ"ה 1250/05 שקורי שרה
החישוב המאוחד הוא ברירת המחדל לפי הפקודה. מדובר בעיקרון לפיו הכנסות התא המשפחתי ימוסו כחטיבה אחת. למרות זאת, קובע סעיף 66 כי רשאי הנישום לבצע חישוב מס נפרד לשני בני הזוג, ובלבד שההכנסות אינן תלויות אחת בשניה. הסעיף קובע מספר מקרים בהם יראו את ההכנסות כתלויות, כחזקות חלוטות, ובכולם עיקרון אחד – רק אם הכנסות […]
חובה לגלות מסמכים רק אם שימשו בעריכת השומה ורק אם לא מגלים פרטים חסויים על נישום אחר -רע"א 302/09 יניב ניסים
מצד אחד, כדי להגיע לחקר האמת וכך למס אמת, יש לחשוף בפני הנישום את כל הנתונים ששימשו להוצאת השומה על ידי פקיד השומה, כולל למשל הסדרים שעשו עם נישומים אחרים. (מכח עקרון זה מפורסמות החלטות המיסוי החשובות זה כבר כמה שנים).מצד שני, יש חסיון על מידע שמגיע למס הכנסה. זאת כדי שלא יחששו הנישומים לחשוף […]
חובה לרשום מלאי שנרכש גם אם הוא מיועד לתרומה או לשימוש עצמי רע"פ 3061/09 עוזי משען
בעל חנות לפיצוחים וסיגריות הורשע בהעלמת הכנסות לאחר שהתגלה שלא רשם קניות בסכום של כ- 4 מיליוני ש"ח מתוך סכום קניות כולל של כ- 6 מיליוני ש"ח. מדובר בבחור צדיק, כנראה יחיד בדורו, שכן לטענתו רכש את המלאי כדי לתת אותו תרומה לנזקקים, וחלק ממנו רכש עבור קרובי משפחה מבלי שהתכוון להרוויח. בית המשפט לא […]
יצוא נכס בלתי מוחשי מחיב שמירת הוכחות לביצוע היצוא שאם לא ינתן מע"מ בשיעור אפס – ע"מ 1107/06 מחסני ספורט
כדי לעודד את היצוא, שלטונות מע"מ מעניקים מע"מ בשיעור אפס למכירה למדינות אחרות. מע"מ בשיעור אפס עדיף בהרבה על פטור ממע"מ, כי במקרה של פטור לא משלמים מע"מ אבל גם לא מתקזזים על המע"מ ברכישה, ואילו במקרה של מע"מ בשיעור אפס גם לא משלמים מע"מ, וגם מקבלים את המע"מ ששולם ברכישה.חברת מחסני ספורט קנתה כרטיסי […]