מנהל חברה מגיע להסכם עם החברה – החברה תקצה לו מניות במחיר מלא, והוא יקבל מהחברה הלוואה לרכישת אותן מניות. הביטחון שמעמיד המנהל להבטחת החזר ההלוואה הוא – המניות עצמן.מדובר בהלוואה ללא סיכון, שכן אם בעתיד שווי המניות יפחת מסכום ההלוואה, המנהל לא ישלם את ההתחייבות והחברה תממש את המניות – ששוות פחות מההלוואה. במקרה […]
Category Archives: מס הכנסה
עסקה שאין לה תכלית עסקית ממשית היא עסקה מלאכותית – עמ 1227-07 מאיר אליהו
סעיף 86 מתיר לפקיד השומה להתעלם מעסקאות שאחת ממטרותיהן העיקריות היא הפחתת מס בלתי נאותה. בשורה של פסקי דין בנושא, נקבע קו לפיו אם ישנו טעם מסחרי/עסקי אמיתי וממשי, לא יוכל פקיד השומה להתעלם מהעסקה, גם אם היתה בה הפחתת מס.כך קבעה הפסיקה שביל זהב בין הזכות של הנישומים להפחית את המיסים שעליהם לשלם, באמצעים […]
העברת פעילות לא תיחשב מכירה במקרים מסויימים – גוזני / שמחוני 1024/07
לחברת שמחוני 3 בעלי מניות: יוסי שמעוני (67%) והאחים גוזני (17% כל אחד) בשנת 2003 החליט שמעוני לשנות את תחום הפעילות של החברה, מתחום האוטומציה לתחום התיירות. האחים, שעקב החלטה זו נשמטה הקרקע תחת רגליהם (הם היו הגורם המקצועי באוטומציה, וזה הדבר היחיד שידעו לעשות) הקימו חברה חדשה אחרת בשם "סיסמטריק" שתמשיך את פעילות האוטומציה. […]
החשיבות העצומה של אופן הרישום בהנהלת החשבונות, וגם – ירידת ערך מלאי תוכר לצורך מס כהוצאה. ע"מ 18/09 תכשיטי ג'י. בי. בע"מ
ירידת ערך מלאי תוכר כהוצאה לצורך מס כלל ידוע הוא כי כאשר חוקי המס שותקים, יש לפנות לכללי החשבונאות. ההשפעה של ירידת ערך מלאי על סכום המס המוטל על החברה היא אדירה לפעמים, ואסביר:לפי תקני החשבונאות הבינלאומי והישראלי, ערך המלאי במאזן יוצג כמחיר העלות שלו או שווי השוק שלו, לפי הנמוך. חוקי המס אינם קובעים […]
מרוב פרנויה, חותרת הממשלה תחת ערכי היסוד בהם היא מאמינה, ופוגעת בציבור משלמי המיסים
בפס"ד של העליון בפרשת מלכיאלי ושקורי זעק בית המשפט העליון למחוקק לשנות את החקיקה לפיה נשללות זכויות של בני זוג העובדים יחד. המחוקק לא עשה עד היום שום סימן לכך שהוא שמע את הזעקה, ולא כל שכן ניסה לתקן את העיוות שגרם לזוגות נשואים.לכאורה, מדינת ישראל שמה לה את מוסד הנישואין כערך תרבותי שיש לשאוף […]
רשות המיסים לא תאפשר דיווח על בסיס מזומן בחברות, בין אם קיים מלאי ובין אם לאו -הו"ב 8/2012
רשות המיסים הוציאה הוראת ביצוע 8/2012 הקובעת כי כלל החברות חייבות לדווח על בסיס מצטבר, ולא יוכלו לדווח על בסיס מזומן, וזאת החל מהדוחות לשנת 2012. ההבדל בין בסיס מזומן למצטבר – הסבר קצר: בבסיס מצטבר מדווח הנישום על כל ההכנסות שהתקבלו בפועל אצלו, ומנכה מהן את כל ההוצאות שהוצאו בפועל ממש מכיסו. לעומת זאת, […]
תכנון מס מעניין בחסות בית המשפט העליון, וגם: חלוקת רווחי שיערוך יסווג כדיבידנד – עליון – אביעד פרל ע"א 8500/10
בפסק דין אביעד פרל, קובע בית המשפט העליון כי: 1. מכירת מניות שבוצעה רק על מנת לחסוך במס היא עסקה מלאכותית ויש להתעלם ממנה. 2. חלוקה של דיבידנד שמקורה ברווחי שיערוך נכסים, שכידוע לא חוייבו עדיין במס חברות, תיחשב כחלוקת דיבידנד לצורך מס ותמוסה בשיעור מס החל על דיבידנד. (יש לציין כי גם אם בעל […]
פתיחת שומה לפי סעיף 47 רק במקרים חריגים, בייחוד אם מדובר בשומה בהסכם. איתמר מחלב ע"א 7726/10
רואה חשבון ביצע תכנון מס בשנת 2003, בו הקים חברה חדשה ומכר לה את מניות החברה הקודמת שלו. כך הצליח להפחית את המס מ 25% (מס על דיבידנד) ל 10% בלבד. את אותו תכנון ביצעו גם כמה מלקוחותיו. מס הכנסה טען שמדובר בעסקה מלאכותית והוציא שומות לפי 25%.לאחר דין ודברים, הגיעו הצדדים לפשרת אמצע, לפיה […]
הכנסות טייס יחשבו כהכנסות עבודה בישראל – בר רפאל ע"מ 1235/06
האם הכנסותיו של טייס אל-על, תושב חוץ, חייבות במס בישראל? ידוע לנו שהכנסותיו של תושב חוץ תהיינה חייבות בישראל רק אם העבודה בוצעה בישראל. נשאלת השאלה: איך קובעים במקרה של טייס היכן בוצעה העבודה? האם מדובר במבחן פיזי, ואז בזמן שהוא טס מעל מדינת ישראל, תיחשב ההכנסה כאילו הופקה בארץ, ועל חלק מהטיסה שהוא נמצא […]
מענק יובל, מענק שחיקה, מענק שתיה וכו' המשולמים למורים מהווים משכורת לצורך תשלום פיצוי נזק עקיף – ע"מ 17598-10-10 דרור בתי חינוך
עמותת דרור מפעילה תוכניות חינוכיות בבתי ספר בארץ. במהלך מלחמת לבנון השניה, נאלצה העמותה להפסיק את הפעלת התוכניות למשך תקופה מסוימת, ולכן נפגעו הכנסותיה. מנהל מס רכוש דחה את תביעת הפיצויים בטענה שהכנסות העמותה מקורן במענקים, ולכן לא מגיע לה פיצוי. לראיה, היא קיבלה עבור המורים מענק יובל, מענק שתיה, מענק שחיקה וכו'. בית המשפט […]